会计和税收作为经济体系中的不同分支,两者之间的差异在不同的制度环境下呈现出不同的具体形态。“国际趋同”的会计准则与“合二为一”的所得税法使得会计与税收差异发生了实质性变化:由“收入/费用观”下的利润表差异扩展为“资产/负债观”下的资产负债表差异。